跨境電商出口企業(yè)所得稅由現(xiàn)有的25%降至4%降幅達(dá)5倍，屬于重大利好！

國家稅務(wù)總局出臺(tái)跨境出口電商所得稅核定征收辦法，應(yīng)稅所得率統(tǒng)一按照4%確定。2018年9月28日，財(cái)政部、稅務(wù)總局、商務(wù)部、海關(guān)總署四部門聯(lián)合發(fā)布關(guān)于跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)零售出口貨物稅收政策的通知（財(cái)稅〔2018〕103號(hào) ） ，文件規(guī)定：對(duì)綜試區(qū)電子商務(wù)出口企業(yè)出口未取得有效進(jìn)貨憑證的貨物，同時(shí)符合下列條件的，試行增值稅、消費(fèi)稅免稅政策。

公告顯示，符合核定征收的跨境電商企業(yè)需滿足的條件包括：

一是在綜試區(qū)注冊(cè)，并在注冊(cè)地跨境電子商務(wù)線上綜合服務(wù)平臺(tái)登記出口貨物日期、名稱、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)、金額的；

二是出口貨物通過綜試區(qū)所在地海關(guān)辦理電子商務(wù)出口申報(bào)手續(xù)的； 三是出口貨物未取得有效進(jìn)貨憑證，其增值稅、消費(fèi)稅享受免稅政策的。

首先這是2018年11月發(fā)布的對(duì)出口跨境電商不征不退政策細(xì)則補(bǔ)充！而出口跨境電商涉及到很多領(lǐng)域，包括海關(guān)申報(bào)、物流企業(yè)、加工制造企業(yè)、電子商務(wù)企業(yè)、互聯(lián)網(wǎng)科技公司、支付企業(yè)，本次利好政策是針對(duì)跨境電商企業(yè)的營業(yè)額和所得稅。

跨境電商出口企業(yè)所得稅由現(xiàn)有的25%降至4%降幅達(dá)5倍，降幅非常大。這需要從現(xiàn)狀講起。目前出口跨境電商 企業(yè)數(shù)量過百萬，企業(yè)數(shù)量還是以中小企業(yè)為多數(shù)，整個(gè)出口跨境電商（含B2B）將近9萬億，零售出口占據(jù)20%。且不具體討論數(shù)據(jù)來源的準(zhǔn)確度，但趨勢每年遞增15+%。市場上，出口跨境電商目前有幾大特征：

1、出口申報(bào)方式五花八門，有政府倡導(dǎo)的9610 ，1039 有一般貿(mào)易，有商業(yè)快件等方式，還有郵政申報(bào)模式，物流方式更多，空加派、郵包專線、FBA專線、商業(yè)快遞+當(dāng)?shù)剜]政服務(wù)、鐵路運(yùn)輸?shù)鹊取?/p>

這導(dǎo)致統(tǒng)計(jì)出口跨境電商在外匯管制和出口海關(guān)申報(bào)方面存在很大的差異。

2、外匯回流（結(jié)匯）：市場上9610 1039 外匯回流僅做統(tǒng)計(jì)，真實(shí)數(shù)據(jù)需要有關(guān)部門提供。而各種商業(yè)快件出口，國外郵政小包出口這些是沒有外匯統(tǒng)計(jì)的。

換個(gè)角度，能統(tǒng)計(jì)在監(jiān)管范圍內(nèi)的數(shù)據(jù)才屬于正常合規(guī)的外匯結(jié)匯。要享受政策，就應(yīng)符合政府的政策調(diào)節(jié)。一般貿(mào)易有結(jié)匯監(jiān)管流程，但不屬于跨境電商范圍。

3、目前出口跨境電商分為B2B B2C，而B2C 是市場熱點(diǎn)，代表性為亞馬遜，速賣通 eBay 以及現(xiàn)在熱門LAZADA，Shoppee，很多都是個(gè)人團(tuán)隊(duì)，小型團(tuán)隊(duì)運(yùn)作，他們沒有直接對(duì)接海關(guān)和相關(guān)部門。中間存在供應(yīng)鏈中的物流商、電商企業(yè)在發(fā)揮作用。

4、跨境電商物流普貨運(yùn)營主要表現(xiàn)在海外倉、FBA，F(xiàn)BS FBW 、郵政、郵政專線、鐵路等模式，搭配不同的出口申報(bào)模式。

5、外匯現(xiàn)狀：回流國內(nèi)不是主流！很多留在HK，并且支付工廠貨款也在HK支付，工廠收款方式也很靈活。（這里不多介紹）

6、9610 1039的跨境電商陽光化政策，很多具備9610 和1039報(bào)關(guān)出口資質(zhì)的企業(yè)屬性都是物流和供應(yīng)鏈公司，真正賣家占比非常少，原因很復(fù)雜。因政策的落地實(shí)施是講究數(shù)據(jù)和效果，目前還沒能到市場的底層企業(yè)。

因此，綜合上述，企業(yè)所得稅目前是25%，但實(shí)際征收到的金額大嗎？有多少回來的外匯屬于跨境電商企業(yè)？所以目前企業(yè)所得稅25%，對(duì)于現(xiàn)在出口跨境電商企業(yè)在政府統(tǒng)計(jì)范疇里面的數(shù)據(jù)來講，并不多。降低5倍，就是為了把飄在外面的數(shù)據(jù)和外匯更合理的管理起來。但如果能將大多數(shù)企業(yè)經(jīng)營的營業(yè)額納入政府管理范圍，這筆賬算起來還是不得了。

根據(jù)目前頒布的政策，我認(rèn)為還有幾點(diǎn)需要落地：

1、政策規(guī)定在綜試區(qū)的企業(yè)，稅負(fù)降到4%，哪種企業(yè)為核定標(biāo)準(zhǔn)？

2、出口申報(bào)目前是9610，但涉及到海外倉模式的一般貿(mào)易，郵政體系如何計(jì)算？

3、如何界定跨境電商出口企業(yè)的營業(yè)額？是否要鏈接海外銷售電商平臺(tái)的數(shù)據(jù)？ 這個(gè)有難度，除了亞馬遜 eBay 速賣通等B2C平臺(tái)，還有獨(dú)立站、社交電商平臺(tái)、供貨的B2B2C企業(yè)如果只是拿9610來作為統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，那么海外倉，F(xiàn)BA，F(xiàn)BW等海外鋪貨模式如何計(jì)算？這一塊，可比9610的數(shù)據(jù)大的多。

4、綜試區(qū)里面的傳統(tǒng)外貿(mào)商如何計(jì)算？是否納入進(jìn)去？ 因?yàn)閭鹘y(tǒng)外貿(mào)商也在部分參與跨境電商出口，這類公司的營業(yè)額界定？現(xiàn)在有很多大賣都在做B2B2C，海外分銷平臺(tái)，這些都屬于跨境電商出口。

5、外匯：這是重點(diǎn)，外匯是否能通過政府要求的陽光渠道結(jié)匯回流，有沒有外匯回流的條件？這是關(guān)鍵。

目前，跨境電商出口9610，屬于小包的陽光模式。而小包的外匯回流用現(xiàn)在9610模式，還比較復(fù)雜，市場上下游、各個(gè)供應(yīng)鏈數(shù)據(jù)對(duì)碰還實(shí)施的不穩(wěn)定。而海外倉 FBA 模式的外匯數(shù)據(jù)更加大。

 

總而言之，跨境電商企業(yè)所得稅下降到4%，必定要求企業(yè)陽光化，主要體現(xiàn)在：出口數(shù)據(jù)的合規(guī)統(tǒng)計(jì)、規(guī)范申報(bào)通道、外匯結(jié)匯數(shù)據(jù)、企業(yè)納稅的數(shù)據(jù)。而且9610出口小包的申報(bào)模式很有可能先行先試，至于海外倉、FBA 等海外鋪貨模式的出口數(shù)據(jù)，有可能放在以后探討出細(xì)則再實(shí)施。

現(xiàn)在國際形勢不容樂觀，通過出口互聯(lián)網(wǎng)外貿(mào)，提高出口品牌，提高國外市場占有率、外貿(mào)企業(yè)、工廠轉(zhuǎn)型是必然的方向。我相信，不久將來，對(duì)于傳統(tǒng)外貿(mào)企業(yè)、工貿(mào)型企業(yè)的轉(zhuǎn)型必定迎來有力的支持。

整個(gè)政策是非常積極向上，有利于跨境電商的發(fā)展，但要界定好標(biāo)準(zhǔn)，又要防止弄虛作假和混水摸魚，這還需要各地相關(guān)部門努力出臺(tái)細(xì)則；但有一點(diǎn)可以看出，企業(yè)必須正規(guī)化、陽光化，才能享受政策。這對(duì)不少企業(yè)仍是個(gè)考驗(yàn)。（藍(lán)海億觀網(wǎng)觀察員：張炯）

 

附《國家稅務(wù)總局關(guān)于跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)零售出口企業(yè)所得稅核定征收有關(guān)問題的公告》

2019年第36號(hào)

為支持跨境電子商務(wù)健康發(fā)展，推動(dòng)外貿(mào)模式創(chuàng)新，有效配合《財(cái)政部 稅務(wù)總局商務(wù)部海關(guān)總署關(guān)于跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)零售出口貨物稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕103號(hào)）落實(shí)工作,現(xiàn)就跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)（以下簡稱“綜試區(qū)”）內(nèi)的跨境電子商務(wù)零售出口企業(yè)（以下簡稱“跨境電商企業(yè)”）核定征收企業(yè)所得稅有關(guān)問題公告如下：

一、綜試區(qū)內(nèi)的跨境電商企業(yè),同時(shí)符合下列條件的，試行核定征收企業(yè)所得稅辦法：

（一）在綜試區(qū)注冊(cè)，并在注冊(cè)地跨境電子商務(wù)線上綜合服務(wù)平臺(tái)登記出口貨物日期、名稱、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)、金額的；

（二）出口貨物通過綜試區(qū)所在地海關(guān)辦理電子商務(wù)出口申報(bào)手續(xù)的；

（三）出口貨物未取得有效進(jìn)貨憑證，其增值稅、消費(fèi)稅享受免稅政策的。

二、綜試區(qū)內(nèi)核定征收的跨境電商企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)確核算收入總額，并采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅。應(yīng)稅所得率統(tǒng)一按照4%確定。

三、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定，及時(shí)完成綜試區(qū)跨境電商企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅的鑒定工作。

四、綜試區(qū)內(nèi)實(shí)行核定征收的跨境電商企業(yè)符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策條件的，可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；其取得的收入屬于《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定的免稅收入的，可享受免稅收入優(yōu)惠政策。

五、本公告所稱綜試區(qū)，是指經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)；本公告所稱跨境電商企業(yè)，是指自建跨境電子商務(wù)銷售平臺(tái)或利用第三方跨境電子商務(wù)平臺(tái)開展電子商務(wù)出口的企業(yè)。

六、本公告自2020年1月1日起施行。

特此公告。

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2019年10月26日  （藍(lán)海億觀網(wǎng) egainnews）