昨天（2019年11月13日），國(guó)家稅務(wù)總局官網(wǎng)相繼公布了《關(guān)于跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)零售出口企業(yè)所得稅核定征收有關(guān)問(wèn)題的公告》及其解讀文件。

政策剛剛出來(lái)之時(shí)，我們的小伙伴第一個(gè)問(wèn)題就是：核定征收的稅額如何確定？我們來(lái)舉個(gè)栗子：

假設(shè)A跨境零售出口企業(yè)1年收入2500萬(wàn)元，核定征稅后應(yīng)納稅所得額=2500*4%=100萬(wàn)元；如果該企業(yè)符合小型微利企業(yè)的其他條件，按照小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，對(duì)應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，則繳納的企業(yè)所得稅=100*20%*25%=5萬(wàn)元。

實(shí)際稅負(fù)=5萬(wàn)/2500萬(wàn)=0.2%，也就是只有千二！

如果年收入2500萬(wàn)元-7500萬(wàn)元，核定征稅后應(yīng)納稅所得額在100萬(wàn)元-300萬(wàn)元，如果該企業(yè)符合小型微利企業(yè)的其他條件，按照小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，對(duì)應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，對(duì)超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，則應(yīng)納稅額在5萬(wàn)元-25萬(wàn)元之間，對(duì)應(yīng)的稅負(fù)率為0.2%-0.33%

如果年銷(xiāo)售收入在7500萬(wàn)元以上，假設(shè)企業(yè)不享受其他優(yōu)惠稅率，則稅負(fù)率為4%*25%=1%！

如此低的稅負(fù)，而且可以將收入體現(xiàn)在國(guó)內(nèi)，令人激動(dòng)。

接下來(lái)，小編結(jié)合AMZCFO專(zhuān)家們的解讀，帶您分析一哈跨境電商企業(yè)所得稅核定征收會(huì)給賣(mài)家?guī)?lái)哪些影響？

——讓你改變現(xiàn)有業(yè)務(wù)模式和流程

首先，這個(gè)政策可能會(huì)對(duì)賣(mài)家的業(yè)務(wù)模式產(chǎn)生影響，既然要享受核定征收政策，肯定要按照政策的具體要求去改變目前的業(yè)務(wù)模式和流程，綜試區(qū)企業(yè)注冊(cè)，出口模式，貨代報(bào)關(guān)、國(guó)內(nèi)小包直發(fā)還是走FBA倉(cāng)、海外倉(cāng)發(fā)貨，出口退稅還是核定征收？都需要賣(mài)家基于這個(gè)政策操作的便利性及成本去考量。

——讓你更“有錢(qián)”

其次，這個(gè)政策可能會(huì)使賣(mài)家國(guó)內(nèi)公司的賬面上更“有錢(qián)”，發(fā)工資、支付貨款可以陽(yáng)光化操作。長(zhǎng)期以來(lái)，中小賣(mài)家貨物出口后，資金不敢在公賬上走，境外的收入無(wú)法在賬面上體現(xiàn)。大量資金通過(guò)個(gè)人銀行賬戶(hù)流轉(zhuǎn)，在金稅三期和新個(gè)稅法背景下，賣(mài)家個(gè)人其實(shí)是默默地承擔(dān)了巨大風(fēng)險(xiǎn)的，有些賣(mài)家甚至到了夜不能寐的境地。

——讓你的選品更加廣泛

第三，這個(gè)政策可能會(huì)讓賣(mài)家的選品范圍更加廣泛，有些賣(mài)家以往只做能取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的業(yè)務(wù)，該政策出臺(tái)之后，這部分賣(mài)家也可以考慮嘗試去開(kāi)展不能取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的業(yè)務(wù)。

——讓你稅得更安穩(wěn)

第四，在稅務(wù)方面，結(jié)合國(guó)家出臺(tái)的財(cái)稅2018年103號(hào)文，“對(duì)綜試區(qū)電子商務(wù)出口企業(yè)出口未取得有效進(jìn)貨憑證的貨物，同時(shí)符合下列條件的，試行增值稅、消費(fèi)稅免稅政策......”

增值稅、消費(fèi)稅免稅政策，所得稅核定征收，跨境出口零售企業(yè)的綜合稅負(fù)率將會(huì)大大降低，賣(mài)家在稅務(wù)方面可以睡得更加安穩(wěn)。

我們認(rèn)為，這個(gè)稅負(fù)率在全球都是很有競(jìng)爭(zhēng)力的，對(duì)一部分賣(mài)家來(lái)說(shuō)，香港公司在合規(guī)體系中的地位可能會(huì)下降。

——讓你融資更加方便

第五，對(duì)于資本市場(chǎng)來(lái)說(shuō)，政策明確后，跨境電商出口零售企業(yè)面臨的法律風(fēng)險(xiǎn)將大幅度降低，業(yè)務(wù)合規(guī)成本進(jìn)一步降低，業(yè)務(wù)體現(xiàn)在賬面，融資更加方便。

最后，您最關(guān)心的應(yīng)該就是怎么樣才能核定征收？ 

一、綜試區(qū)內(nèi)的跨境電商企業(yè),同時(shí)符合下列條件的，試行核定征收企業(yè)所得稅辦法：

（一）在綜試區(qū)注冊(cè)，并在注冊(cè)地跨境電子商務(wù)線上綜合服務(wù)平臺(tái)登記出口貨物日期、名稱(chēng)、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)、金額的；

（二）出口貨物通過(guò)綜試區(qū)所在地海關(guān)辦理電子商務(wù)出口申報(bào)手續(xù)的；

（三）出口貨物未取得有效進(jìn)貨憑證，其增值稅、消費(fèi)稅享受免稅政策的。

所以，要享受新政“核定征收”，是有要求的！

一要在綜試區(qū)登記每個(gè)SKU的情況，二要辦理出口報(bào)關(guān)手續(xù)。

綜試區(qū)大家經(jīng)常聽(tīng)了，總共三批：

2015年3月7日，國(guó)務(wù)院關(guān)于同意設(shè)立中國(guó)（杭州）跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)。

2016年1月6日，第二批：天津、上海、重慶、合肥、鄭州、廣州、成都、大連、寧波、青島、深圳、蘇州這12個(gè)城。

2018年7月24日，第三批：北京、呼和浩特、沈陽(yáng)、長(zhǎng)春、哈爾濱、南京、南昌、武漢、長(zhǎng)沙、南寧、?？?、貴陽(yáng)、昆明、西安、蘭州、廈門(mén)、唐山、無(wú)錫、威海、珠海、東莞、義烏等22個(gè)城市。

其中做的最早的是杭州綜試區(qū)，深圳綜試區(qū)的進(jìn)出口量排名第一。但深圳綜試區(qū)的電商出口模塊暫顯示待建設(shè)。 

2018年9月28日國(guó)家早出臺(tái)了跨境電商“無(wú)票免征”的政策，為何我們遲遲未見(jiàn)有人走通？那是因?yàn)樗枚愡€沒(méi)核定，沒(méi)發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)還沒(méi)解除，誰(shuí)敢動(dòng)~~

——核定征收，需要在綜試區(qū)報(bào)關(guān)，那怎么報(bào)關(guān)？

此前就有許多物流商可以用9610模式報(bào)關(guān)出口，只是沒(méi)有發(fā)票還是不能退稅。核定征收一旦出臺(tái)，勢(shì)必促進(jìn)此類(lèi)物流商的蓬勃發(fā)展，一定會(huì)有很多物流商爭(zhēng)取在綜試區(qū)備案、打通此類(lèi)報(bào)關(guān)通道。

——核定征收，是支持小包發(fā)貨還是批量發(fā)貨？

公告只說(shuō)要在綜合試驗(yàn)區(qū)登記，并未指定發(fā)貨方式。實(shí)際上，杭州綜合試驗(yàn)區(qū)針對(duì)B2B、B2C電商企業(yè)均能備案，因?yàn)槔碚撋?，批量發(fā)貨同樣能在綜試區(qū)發(fā)貨并享受核定征收政策。國(guó)家出臺(tái)文件是為了鼓勵(lì)跨境電商企業(yè)發(fā)展，應(yīng)該不會(huì)在這上面卡死。靜待細(xì)節(jié)，我們會(huì)第一時(shí)間奉上解讀。

——核定征收，還需要發(fā)票嗎？

核定征收，就是直接按照你企業(yè)的收入來(lái)核定利潤(rùn)，發(fā)票不在考慮范圍了。

（來(lái)源：跨境電商財(cái)稅專(zhuān)家）